企業內部控製應用指引之財務報告(doc 19頁)

企業內部控製應用指引之財務報告內容提要：
　 財務報告是企業投資者、債權人做出科學投資、信貸決策的重要依據。近年來，國內外發生的安然、世通、銀廣夏、瓊民源等財務醜聞事件都產生了較為嚴重的不良後果，原因之一是由於企業財務報告內部控製缺失或不健全所致。為了防範和化解企業法律責任，確保財務報告信息真實可靠，提升企業治理和經營管理水平，促進資本市場和市場經濟健康可持續發展，應當強化財務報告內部控製。研究製定《企業內部控製應用指引第14號——財務報告》（以下簡稱“財務報告內控指引”），就是為了引導和規範企業加強財務報告內部控製，防範財務報告風險。本文就此進行解讀。
　 一、財務報告內部控製的總體要求
　 （一）規範企業財務報告控製流程，明晰各崗位職責
　　企業應當製定明確的財務報告編製、報送及分析利用等相關流程，職責分工、權限範圍和審批程序應當明確規範，機構設置和人員配備應當科學合理，並確保全過程中財務報告的編製、披露和審核等不相容崗位相互分離。企業總會計師或分管會計工作的負責人負責組織領導財務報告編製和分析利用工作，企業負責人對財務報告的真實性和完整性承擔責任，企業財會部門負責財務報告編製和分析報告編寫工作，企業內部參與財務報告編製的各部門應當及時向財會部門提供編製財務報告所需的信息，參與財務分析會議的部門應當積極提出意見和建議以促進財務報告的有效利用，企業法律事務部門或外聘律師應當對財務報告對外提供的合法合規性進行審核。
　 （二）健全財務報告各環節授權批準製度
　　企業應當健全財務報告編製、對外提供和分析利用各環節的授權批準製度，具體包括：編製方案的審批、會計政策與會計估計的審批、重大交易和事項會計處理的審批，對財務報告內容的審核審批等。為此，企業應做好以下幾項工作：第一，根據經濟業務性質、組織機構設置和管理層級安排，建立分級管理製度；第二，規範審核審批的手續和流程，確保報送和進行審核審批的級別符合所授的管理權限、申報材料翔實完整，簽字蓋章齊全、用印用章符合要求，切實履行檢查審核義務而非流於形式等；第三，建立相關政策，限製對現有財務報告流程進行越權操作。任何越權操作行為，必須另行授權審批後方能進行，且授權審批文件應妥善歸檔。
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