財務預算與財務計劃(ppt 27頁)

財務預算與財務計劃目錄：
一、財務預算
二、財務計劃模型

財務預算與財務計劃內容提要：
銷售預算：
銷售預算的主要內容有銷售量、單價和銷售收入。銷售量是根據市場預測或銷售合同並結合企業生產能力而確定的，單價是通過價格決策確定的，銷售收入是二者的乘積，在銷售預算中通過計算得出。在銷售預算中，通常還包括預期的現金收入，預期的現金收入包括上期銷售將於本期收到的現金和本期銷售可於本期收到的現金。
生產預算：
以銷售預算為基礎，進而編製生產預算，其主要內容有銷售量、期初和期末存貨、生產量。產品的生產量與銷售量之間的關係可表述為：
預計生產量=（預計銷售量+預計期末存貨）-預計期初存貨
因為企業的生產和銷售不能做到“同步同量”，需要設置一定量的存貨，以避免存貨太少而影響下一季度銷售活動的正常進行，或者存貨太多而占用企業過多的資金，所以，產成品的期初、期末存貨要作為生產預算的一個必要組成部分。一般來說，年初存貨是編製預算時預計的，年末存貨則是根據長期銷售趨勢確定的。
直接材料預算：
根據生產預算可編製直接材料預算，以確定預算期材料采購量和采購額。它一般包括三部分內容：
1．直接材料需要量
預計直接材料需要量=預計生產量*單位產品耗用量
2．直接材料采購量和采購額
預計材料采購量=（生產預計需要量+預計期末庫存）-預計期初庫存
預計材料采購額=預計材料采購量*材料單位成本
3．計算預算期內需要支付的材料采購款
為了給現金預算編製提供資料，在編製直接材料預算時通常要設置一個現金支出計算表。由於賒銷的存在，企業每期購買材料預期的現金支出應該包括前期采購材料將於本期支付的現金和本期采購材料應由本期支付的現金，計算公式為：
本期需要現金支付的采購款=本期材料采購額+前期采購於本期的支付額-本期采購於後期的支付額

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