內部控製製度與控製風險評價(ppt 46頁)

內部控製製度及控製風險評價目錄：
第一節、內部控製目標與要素
第二節、了解與記錄內部控製
第三節、內部控製測試
第四節、內部控製評價
第五節、管理建議書

內部控製製度及控製風險評價內容提要：
一. 內部控製定義
組織為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而製定和實施的政策與程序。
二. 內部控製的目標
（1）保證業務活動按照適當的授權進行；（授權）
（2）保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄於適當的賬戶，使會計報表的編製符合會計準則的相關要求；（會計記錄的正確性）
（3）保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權；（授權）
（4）保證賬麵資產與實存資產定期核對相符。（資產保全）
三、 內部控製包括下列要素：
（一）控製環境；
　　控製環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控製環境的總體優勢是否為內部控製的其他要素提供了適當的基礎，並且未被控製環境中存在的缺陷所削弱。
　　控製環境本身並不能防止或發現並糾正各類交易、賬戶餘額、列報認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時應當將控製環境連同其他內部控製要素產生的影響一並考慮。
（二）風險評估過程
　　① 在評價被審計單位風險評估過程的設計和執行時，注冊會計師應當確定管理層如何識別與財務報告相關的經營風險，如何估計該風險的重要性，如何評估風險發生的可能性，以及如何采取措施管理這些風險。
　　②注冊會計師應當詢問管理層識別出的經營風險，並考慮這些風險是否可能導致重大錯報。

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