內部控製的理論及實務(ppt 60頁)

內部控製的理論及實務目錄：
1、內部控製理論的發展及框架
2、內部控製要素及評價
3、內部控製審計方法

內部控製的理論及實務內容提要：
一、內部控製概念 ：
（一）定義：
1、內部控製是組織為實現經營目標，通過製定和實施一係列製度、程序和方法，對風險進行事前防範、事中控製、事後監督和糾正的動態過程和機製。
2、COSO提出：
內部控製 -被定義為一個過程，這個過程受企業的董事會、管理層及其他人員的影響。設計這個過程是為達成下列目標提供合理的保證:營運的效果和效率;財務報表的可靠性;相關法令的遵循。
“內部控製是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為運營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循等目標的實現提供合理保證的過程。”
COSO提出“內部控製是由董事會、經理階層和其他員工
實施的”，他們各自承擔的責任應該是：
1、經理階層總體責任：建立健全內部控製並使之有效運行
1-1 總經理——確保組織具有積極的內部控製環境，了解下屬責任的履行，自我評估和改善；
1-2 部門負責人——製定與執行與部門目標有關的內部控製 ， 確保與組織目標的一致；
1-3 更低層次負責人——執行與本層次有關的內部控製， 處理例外，向上級彙報；
1-4 財務主管——具有全局性而特殊重要， 記錄和分析營運狀況，製定和執行財務報告內部控製
2、董事會的責任
2-1 通過選擇管理層說明其對操守、價值觀的期望；
2-2 通過監督活動確認其期望的實現程度；
2-3 保留關鍵決策權和監督權，涉入內部控製。

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