財務報表的粉飾及分析(ppt 77頁)

財務報表的粉飾及分析目錄：
一、 美國上市公司報表粉飾概述
二、 美國上市公司報表粉飾的典型手段
三、 中國上市公司報表粉飾的典型手段
四、 中國上市公司報表粉飾典型案例分析
五、 財務報表分析框架
六、 附錄

財務報表的粉飾及分析內容提要：
4個重大變化
進一步強調職業懷疑（Professional Skepticism)的重要性
對舞弊及其特征進行描述
要求審計小組應當直麵舞弊
應當具有職業懷疑的心態（Mindset of PS)重大變化
實施意想不到的審計測試（Unpredictable Audit Tests)
對客戶沒料到的地區、場所和賬戶進行測試
對管理當局逾越控製（Override of Control)作出反映
提出測試管理當局逾越控製的審計程序
1個關鍵要素
舞弊是蓄意行為（Intentional Behavior)
舞弊是個法律概念，CPA不對某項行為是否屬於舞弊作出法律決定
舞弊與差錯的差別在於是否故意造成錯報或漏報
實際工作中難以判斷，如不合理會計估計（Unreasonable Accounting Estimates)
2種舞弊類型
虛假財務報告產生的錯報
Misstatements arising from fraudulent financial reporting
挪用資產產生的錯報
Misstatements arising from misappropriation of Assets
3個必備條件
動機或壓力
Management or employees have an incentive or are under pressure
機會
Circumstances exist (e.g. absence of control, ineffective control, ability of management to override controls) that provide an opportunity for a fraud to be perpetrated
理由
Those involved are able to rationalize a fraudulent act as being consistent with their personal code of ethics
5 Methods Game Playing identified by Levitt
Big-bath charges ( 洗大澡或巨額衝銷）
Creative acquisition accounting （創造性並購會計）
Cook-jar reserves （甜餅盒式準備金）
Revenue recognition （收入確認）
Materiality （重大性）

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