複式記帳操作實務(ppt 43頁)

複式記帳操作實務目錄：
第一節、複式記賬概述
第二節、借貸記賬法
第三節、總分類賬戶和明細分類賬戶

複式記帳操作實務內容提要：
複式記賬的含義和基本原理
為了核算和監督會計對象，揭示會計對象具體內容之間的本質聯係，除了將會計對象的具體內容劃分為六大會計要素，通過設置會計科目對會計要素作進一步分類，並在此基礎上開立賬戶，以便連續、係統地反映特定會計主體的經濟活動及其結果。同時，還應解決這樣一個問題，如何把會計要素的增減變動記錄在賬戶中，即采取什麼樣的記賬方法。
所謂記賬方法，是指在賬簿中登記經濟業務的方法即以會計憑證為依據，運用一定的記賬原理和規則，把經濟業務記到賬簿中去，並通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。具體來說，確定記賬方法就是要明確：
① 每一項經濟業務發生之後，應在幾個賬戶中進行登記。記賬方法按其登記一項經濟業務時涉及一個賬戶還是兩個或兩個以上賬戶，可以分為單式記賬和複式記賬法。
② 賬戶左方和右方的名稱與登記的內容，以及賬戶餘額的方向。
上述講到，作為記賬方法有兩類：一類是單式記賬法；一類是複式記賬法。早期的記賬方法屬於單式記賬法，它是一種比較簡單、不完整的記賬方法。它是對發生經濟業務之後所產生會計要素的增減變動隻在一個賬戶中進行記錄登記的方法。主要是用於記錄銀錢收付和債權債務結算。如現金100元購買辦公用品，在記賬時隻記現金減少，而對費用增加不記錄。
這種記錄造成賬戶之間的記錄沒有直接的聯係，不能全麵揭示經濟業務的來龍去脈，有很大的局限性。
複式記賬是一種科學的方法，它是從單式記賬法發展的。它是指對發生的每一筆經濟業務，都必須以相等的金額在相互聯係的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記。
從複式記賬的定義中可知，它的核心有兩點：一是相等的金額；二是需要在兩個或兩個以上的賬戶中反映。
那麼，經濟業務發生為什麼必須用兩個或兩個以上的賬戶來記錄，即它建立的客觀依據是什麼?
在前麵介紹中可知，經濟業務發生後，使得會計要素發生變化，即：“資產＝負債＋所有者權益”產生變化，而這種變化可以從兩方麵進行分析：
一種是經濟業務發生後，使會計要素之間發生變化，即涉及等式兩邊的具體項目，或者是增加，或者是減少。但這裏必須注意的是：這種經濟業務發生後，它使等式兩邊的具體項目都同時發生變化，即是兩個方麵的內容，並且是以相等金額同時增加或減少。
另一種是經濟業務發生後，使某會計要素內部項目發生變化，即僅僅隻涉及等式一邊的各項目變化，或是資產具體項目，或是負債具體項目變化。但這裏也需注意的是，雖然這種經濟業務隻涉及等一方的具體項目發生變化，但它同樣是涉及到兩個方麵的內容：一個項目增加，另一個項目就必然減少，而不會隻涉及一方麵的內容。

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