企業會計準則概述(ppt 112頁)

企業會計準則概述目錄：
一、 企業合並
二、 長期股權投資
三、 所得稅

企業會計準則概述內容提要：
資產、負債的計稅基礎
負債的計稅基礎,指其賬麵價值減去該負債在未來期間可予稅前列支的金額,即
負債的計稅基礎=賬麵價值-未來可稅前列支的金額
一般負債的確認和清償不影響所得稅的計算
差異主要是因自費用中提取的負債
應付職工薪酬：
會計：所有與取得職工服務相關的支出均計入成本費用，同時確認負債
稅收：現行內資企業所得稅法仍規定可以稅前扣除的計稅工資標準、福利費標準等
例：某企業當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出計2000萬元，尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以於當期扣除的部分為1700萬元。
應付職工薪酬賬麵價值＝2000萬元
計稅基礎＝賬麵價值2000萬元－可從未來應稅利益中扣除的金額0＝2000萬元

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