財政與稅收--流轉稅製(ppt 64頁)

財政與稅收--流轉稅製目錄：
第一節 流轉稅的性質和特點
第二節 流轉稅製設計
第三節 稅收製度要素分類
第四節 流轉稅製模式

財政與稅收--流轉稅製內容提要：
流轉稅的特點
1．稅收負擔的間接性
稅收負擔可分為直接負擔和間接負擔。
直接負擔是指納稅人因納稅而承受的福利犧牲；
例如個人所得稅
而間接負擔是指負擔人因稅負轉嫁而間接承受的稅收負擔。
流轉稅一般由企業作為納稅人履行納稅義務。但在市場價格的情況下，納稅人繳納的流轉稅能夠隨商品價格運動轉嫁由消費者負擔。因此，企業是納稅人；而消費者是負擔人，承擔部分或全部稅收。
由於消費者所承擔的稅負並不是由消費者納稅而引起，而是由於稅負轉嫁運動而引起，因而消費者所承擔的稅負是間接的，這種消費者間接承擔的流轉稅也可以稱為間接稅。
2．稅收分配的累退性
稅收征收可分為累進、比例和累退3種方式。
流轉稅在名義上一般按比例征收，而消費支出占收入比例下降，如果按消費支出比例征稅，那麼，流轉稅占個人收入比例必然下降，從而使流轉稅比例征收具有累退特點，這不符合公平稅收原則要求。
3．稅收征收的隱蔽性
流轉稅的納稅人可分為生產經營的廠商和消費者個人。
在現行流轉稅中，除個人消費支出以消費者個人為納稅人外，一般均以生產經營廠商為納稅人，但稅負可以通過商品價格運動轉嫁給消費者負擔。
由於消費者負擔的稅收並不是由個人直接繳納，而是在消費商品、支付價格時間接負擔，因而沒有強烈的納稅意識和負稅感覺。
特別是在流轉稅采取價內稅方式的情況下，流轉稅並不是依附於價格之外，而是內含於價格之中，消費者在消費時隻支付價格，並不支付稅收，在不知不覺中承擔了稅負。流轉稅在征收上的隱蔽性使推行流轉稅比推行所得稅的阻力小。

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