個人轉讓股權的稅收籌劃實例分析(doc 7頁)

個人轉讓股權的稅收籌劃實例分析內容提要：
方案一
郭某先投資新辦具有減免企業所得稅資格的乙公司（如新辦第三產業，新辦安置下崗失業人員的服務型企業、新辦資源綜合利用企業，等等），再將其持有的甲公司６０％的股權捐贈給乙公司，然後由乙公司將股權以１１００萬元的價格轉讓給孫某。
國稅發４５號文件規定：“企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，並入當期應納稅所得額，依法計算繳納企業所得稅。企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。”因此，乙公司在接受捐贈時，應按權益法確認資產的入賬價值為１３２０萬元［（５０００－２８００）×６０％］，並計入當年企業所得稅應納稅所得額。在轉讓股權時，應確認股權轉讓損失２２０萬元（國稅發［２０００］１１８號文件規定，企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以後納稅年度結轉扣除）。因為乙公司具有減免企業所得稅資格，所以其接受捐贈所產生的所得可一同免征企業所得稅。按此方案實施，郭某可少負擔個人所得稅２１４萬元，並同時達到投資於其他行業的目的。

..............................