企業所得稅避稅與反避稅講義(doc 5頁)

企業所得稅避稅與反避稅講義目錄：
一、收入總額計算時的避稅與反避稅
二、準予扣除項目上的避稅與反避稅
三、對待攤費用和預提費用的避稅與反避稅

企業所得稅避稅與反避稅講義內容提要：
《企業所得稅暫行條例》規定的一般收入中的其他收入避稅與反避稅這裏所指的其他收入是指固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故無法支付的應付款項、物資和現金溢餘收入、包裝物押金等。企業在記賬時，這些收入最易被忽略和不進行處理，所以稅務部門應該注意這部分收入的賬務處理。
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資產評估增值的避稅與反避稅
資產評估增值是指在清產合資、對外投資、產權轉讓、股份製改造、接受捐贈等增值時的稅務處理。例如，納稅人在產權轉讓中的淨損益除了上繳財政外，一律並入所得計征企業所得稅，企業可以通過將其淨收益不入賬減少計稅依據，減少應納稅額。
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對待攤費用和預提費用的避稅與反避稅
一些企業利用待攤費用賬戶，調節企業的產品成本高低，不按規定的攤銷期限、攤銷數額轉入“製造費用”、“產品銷售費用”、“管理費用”等賬戶，而是根據產品成本的高低，人為地縮短攤銷期。特別是在年終月份，往往喜歡將應分期攤銷的費用，集中攤入產品成本，加大攤銷額，截留利潤。
稅務機關必須注意審查企業的“待攤費用”、“遞延資產”賬戶各明細賬貸方發生額，審查其攤銷費用的內容、數額，應攤銷期限是否按規定期限和數額攤銷。審查“預提費用”各明細賬預提的費用是否符合會計製度規定，有無擴大預提費用的計提範圍。

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