貿易出口貨物退(免)稅操作實務(doc 22頁)

貿易出口貨物退(免)稅操作實務目錄：
第一節 一般貿易出口貨物退（免）稅的規定
第二節 加工貿易出口貨物的退（免）稅規定
第三節 特殊貿易出口貨物的退（免）稅規定
第四節 委托代理出口貨物的退（免）稅的規定
第五節 境外帶料加工貿易的退（免）稅規定
第六節 運往保稅區和存入監管倉庫貨物退（免）稅的規定
第七節 出口加工區的退（免）稅規定

貿易出口貨物退(免)稅操作實務內容提要：
外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項金額和退稅率計算。實行出口退（免）稅電子化管理後，外貿企業出口貨物應退增值稅的計算，具體有兩種方法，目前全國大部分實行的是單票對應法。
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所謂“單票對應法”，是指在出口與進貨的關聯號內進貨數據和出口數據配齊申報，對進貨數據實行加權平均，合理分配各出口占用的數量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網絡版審核係統中設置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關聯號的同一商品代碼下應保持進貨數量和出口數量完全一致，進貨、出口均不結餘。對一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關開具進貨分批申報單。企業在申報退稅時，按照進貨與出口關聯對應申報，同一關聯下的進貨數量與出口數量必須相等。
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凡從小規模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按以下公式計算退稅：
應退稅額=增值稅專用發票注明的金額×6%或5%
這裏需要說明的是凡從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物(財稅[2003]222號規定不予退稅的貨物列外)，以及從小規模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，如果實際退稅率高於6%退稅率的按6%退稅，低於6%退稅率的按實際退稅率退稅。

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