年度會計報表審計中的若幹會計與稅收問題(ppt 54頁)

年度會計報表審計中的若幹會計與稅收問題目錄：
一．資產發生減損
二、收入的確認
三、訴訟事項
四、投資事項

年度會計報表審計中的若幹會計與稅收問題內容提要：
《企業會計製度》規定，“除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關聯方之間發生的或計劃對其進行重組的應收款項不能全額計提壞賬準備。”這一規定並不意味著企業對關聯方之間發生的或計劃對其進行重組應收款項可以不計提壞賬準備。企業與關聯方之間發生的或計劃對其進行重組應收賬款與其他應收賬款一樣，也應當在期末時分析其可收回性，並預計可能發生的壞賬損失，對預計可能發生的壞賬損失，計提壞賬準備。據此，該案例中，注冊會計師強調說明的事項不符合相關規定，注冊會計師應當建議華興公司在期末分析轉讓債權以及精美公司（注：係大股東）欠款所形成的其他應收款的可收回性並預計可能發生的壞賬準備，並做出相應的糾正和調整，如果被審計單位不接受建議，注冊會計師可考慮出具保留或否定意見的審計報告，不能用帶強調事項段的無保留意見代替其他報告類型。
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企業會計製度——會計科目和會計 報表》規定“在房地產銷售中，房地產的法定所有權轉移給買方，通常表明其所有權上的主要風險和報酬也已轉移，企業應確認銷售收入。但是，一下屬於法定所有權轉移後，所有權上的風險和報酬尚未轉移的情況：1. 賣方根據合同規定，仍有責任實施重大行動，例如工程尚未完工。在這種情況下，企業應在實施重大行動完成時確認收入。2. 合同存在重大不確定因素，如買方有退貨選擇權的銷售。企業應在這些不確定因素消失後確認收入。3. 房地產銷售後，賣方仍有某種程度的繼續涉入，如銷售回購協議、賣方保證買方在特定時期獲得投資報酬的協議等。在這些情況下，賣方在繼續涉入的期間內一般不應確認收入。”據此，以收到銷售房款或簽署正式銷售合同確認收入，不符合收入確認的第一條；以產權過戶確認收入，由於產權過戶涉及多個政府部門，是以具有法律形式意義的收入實現，不符合實質重於形式原則。
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“遞延收益”科目適用的分攤期限：
（1）企業與客戶簽訂的服務合同中明確規定了未來提供服務的期限，應按合同中規定的期限分攤；（2）企業與客戶簽訂的服務合同中沒有明確規定未來提供服務的期限，應在該期限內分攤；（3）企業與客戶簽訂的服務合同中沒有明確規定未來應提供服務的期限，也無法對提供服務期限做出合理的估計的，則應按不低於10年的期限分攤。

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