利潤分配的稅收規劃(ppt 51頁)

利潤分配的稅收規劃目錄：
1　境外所得己納稅款的扣除籌劃
2　對外投資分回利潤補虧的籌劃
3　外資企業利用“免二減三”進行利潤分配 的稅收籌劃
4 保留在低稅地區投資的利潤不予分配
5 充分利用再投資退稅進行稅收籌劃
6　股份製公司的股利分配策略

利潤分配的稅收規劃內容提要：
企業利潤分配應按規定順序進行分配。
稅前若發生年度虧損，稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補。
不足彌補的，可以在五年內用所得稅前利潤延續彌補。
企業若出現年度盈餘，就必須按規定順序分別提取法定公積金、法定公益金和任意公積金，並向投資者分配利潤和股利。
……

境外所得己納稅款扣除的籌劃：
現行稅法對我國居民企業來源於中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在彙總納稅時，從其應納稅額中扣除
應納稅額＝境內所得應納稅額
＋境外所得應納稅額－境外所得稅稅款扣除額
境外所得應納稅額＝境外應納稅所得額×法定稅率
……

如果納稅人在境外各國（地區）已繳納的所得稅稅款低於計算出的該國（地區）“境外所得稅稅款扣除限額”的，應從應納稅總額中扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款；
超過“境外所得稅稅款扣除限額”的，應按計算出的扣除限額進行扣除
其超過部分，當年不能扣除，也不得作為費用列支
但可以在不超過五年的期限內，用以後年度稅款扣除限額的餘額補扣。

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