增值稅的稅收籌劃詳述(ppt 156頁)

增值稅的稅收籌劃詳述目錄：
1、納稅人
2、征稅範圍
3、稅率
4、計稅依據

增值稅的稅收籌劃詳述內容提要：
應注意的問題：
稅法對一般納稅人的認定要求
財務利益最大化
企業產品的性質及客戶的類型
……

無差別平衡點增值率判別法：
從兩種納稅人的計稅原理來看，一般納稅人的增值稅的計算是以增值額作為計稅基礎，而營業稅納稅人的營業稅是以全部收入作為計稅基礎。在銷售價格相同的情況下，稅負的高低主要取決於增值率的大小。一般來說，對於增值率高的企業，適於作營業稅納稅人；反之，則選擇作增值稅納稅人稅負會較輕。在增值率達到某一數值時，兩種納稅人的稅負相等。這一數值我們稱之為無差別平衡點增值率。其計算公式為：
……

增值稅一般納稅人從小規模納稅人處采購的貨物不能進行抵扣，或隻能抵扣6%（4%），為了彌補因不能取得專用發票而產生的損失，必然要求小規模納稅人在價格上給予一定程度的優惠。究竟多大的折讓幅度才能彌補損失呢？這裏就存在一個價格折讓臨界點。其計算公式如下：
從一般納稅人購進貨物金額（含稅）為A，從小規模納稅人處購進貨物金額（含稅）為B。則：
從一般納稅人購進貨物的利潤為：
淨利潤額=銷售額－購進貨物成本－城市維護建設稅及教育費附加－所得稅
=（銷售額－購進貨物成本－城市維護建設稅及教育費附加）×（1－所得稅稅率）
={銷售額－A÷（1+增值稅稅率）－[銷售額×增值稅稅率－A÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率]×（城市維護建設稅稅率+教育費附加征收率）}×（1－所得稅稅率） ……………………………………①

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