應納稅額的計算與處理(ppt 57頁)

應納稅額的計算與處理目錄：
第一節概述
第二節納稅義務人
第三節稅目、稅率
第四節計稅依據
第五節應納稅額的計算
第六節幾種經營行為的稅務處理
第七節稅收優惠

應納稅額的計算與處理內容提要：
扣繳義務人的確定：
1、委托金融機構發放貸款的：為受托發放貸款的金融機構
2、建築安裝業務實行分包或者轉包的：為總承包人；
3、境外單位或個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機
構的：以代理人為扣繳義務人；沒有代理人：為受讓者
或購買者；
4、單位或個人舉行演出，由他人售票的：為售票者；演出
經紀人為個人的，也以售票者為扣繳義務人。
5、分保險業務，以初保人為扣繳義務人。
6、個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的，以受讓者為扣繳義務人；
……

建築業：
1、建築業的營業額一般為收取的全部價款和價外費用；
2、建築業的總承包人，將工程分包或者轉包給他人的，以
工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款後
的餘額為營業額。
3、納稅人從事建築、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如
何核算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資
和動力的價款在內。（無論是“包工包料”還是“包工不
包料”）
……

郵電業務征稅問題：
1、集郵商品的生產、調撥征收增值稅；郵政部門銷售集郵商
品，征收營業稅；郵政部門以外的其他單位與個人銷售集
郵商品，征收增值稅。
2、郵政部門發行報刊，征收營業稅；其他單位和個人發行報
刊，征收增值稅。
3、電信單位自己銷售電信物品，並為客戶提供有關的電信勞
務服務的，征收營業稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電
話等不提供有關的電信勞務服務的征收增值稅。

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