淺析年終獎的稅務籌劃(doc 14頁)

淺析年終獎的稅務籌劃目錄：
一、年終獎稅負，新辦法比舊辦法低，但並未給低薪階層帶來福音
二、年終獎稅負，理論算法又比實際算法低，實際算法更為合理
三、月薪應均衡發放，不宜發放季度獎和半年獎
四、低薪職工發放年終獎多繳稅
五、中高薪職工發放年終獎可節稅
六、不論年薪多高，年終獎上限為72萬元
七、根據職工年薪所屬區間，確定年終獎發放金額
八、年終獎發放應避開稅收禁區

淺析年終獎的稅務籌劃內容提要：
對於全年一次性獎金（俗稱"年終獎"），舊辦法規定，對境內個人取得的數月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資，不扣除費用，全額作為所得直接按適用稅率和速算扣除數計算應納稅款
而新辦法規定，行政機關、企事業單位向其雇員發放的全年一次性獎金仍作為單獨一個月工資、薪金所得計算納稅，具體為將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數
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新辦法降低了年終獎的適用稅率，例如，年終獎為6000元，舊辦法適用稅率為20%，而新辦法適用稅率僅為5%。大大降低市民年終獎稅負，年終獎將可以更多地"落袋"。因此，國家稅務總局通過對年終獎計稅方法的調整，將工薪階層過重的稅收負擔降下來，改變目前以工薪稅收占主體的個人所得稅格局（工薪稅收占個人所得稅收的比重為65%）。
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年終獎稅收若采用理論算法，雖然符合公平原則，但是會造成年終獎的過度發放（年終獎將達到年薪所得的一半），既不利於企業製定合理的薪酬政策，也不利於工薪稅收的均衡入庫，而且年終獎實際算法的不公平現象是完全可以通過稅務籌劃避免的（詳見第8部分）。因此，相對而言，年終獎稅收的實際算法較為合理。

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