內部控製及其測試評價(doc 9頁)

內部控製及其測試評價目錄：
一、內部控製的目標
二、有關內部控製的一般考慮
三、內部控製與審計的關係
四、內部控製要素(簡單了解)
五、了解與記錄內部控製
六、內部控製測試
七、內部控製評價：是進一步評價
八、管理建議書(01年綜合題)

內部控製及其測試評價內容提要：
內部控製的目標：
1、保證業務活動按照適當的授權進行
2、保證所有交易和事項以正確的金額在恰當的會計期間記錄於適當的帳戶，使會計報表的編製符合會計準則的相關要求
3、保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權
4、保證帳麵資產與實存資產定期核對相符
……

固有的限製：
（1）內部控製的設計和運行受製於成本與效益原則。
（2）內部控製一般僅針對常規業務活動而設計。
（3）即使是設計完整的內部控製，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。
（4）內部控製可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效。
（5）內部控製可能因執行人員濫用職權或屈從於外部壓力而失效。
……

憑證與記錄控製：
憑證是證明交易發生和交易的價格、性質及條件的證據。
憑證和記錄的控製程序會影響三種認定的控製風險，即：
（1）適當保持的記錄，如永續存貨記錄、應收賬款記錄，同"存在或發生"認定有關。
（2）使用預先編號的憑證並按其編號進行會計處理，同"完整性"認定有關。
（3）原始憑證，如銷售發票或支票等，提供了交易記錄的金額，直接和"估價或分攤"認定相關。

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