企業內部控製與風險管理專題講義(ppt 105頁)

企業內部控製與風險管理專題講義目錄：
一、安然公司的警示
二、帕瑪拉特：歐洲的安然
三、鄭百文的警示
四、公司失敗的其他幾個案例
五、企業失敗：永恒的話題
六、現代企業存在的普遍問題

企業內部控製與風險管理專題講義內容提要：
安然公司：利害相關者：
利害相關者參與公司治理力度不夠。作為公司債權人的金融機構和作為公司股東的機構投資者在美國公司治理結構中的地位和作用極為有限。
公司股權非常分散,企業的大股東主要是機構投資者(如保險公司、養老基金和共同基金等),但根據美國和某年通過的《證券交易法》規定,機構投資者不能對被持股企業產生直接的影響,因此造成內部約束機製不強。
在安然事件中,Ｊ.Ｐ摩根集團、花旗集團和不少退休基金都損失慘重。
……

帕瑪拉特：利益相關者：
銀行方麵，意大利司法部門對美洲銀行米蘭辦事處搜查之後，又對Capitalia銀行的行長進行調查，因為坦齊供認該行長向其施加壓力，要求以較高的價格收購一些企業，其中包括正在清算的公司Eurolat。
某年2月，帕瑪拉特推遲對一筆到期債券的還本付息，此舉大大激怒了投資者。為此，均富要求了解更多關於Epicurum基金的情況，查看基金董事會成員的名單，以核實是否存在關聯交易。在經過複核名單和聽取了律師的解釋後，均富將該投資在其審計的資產負債表上認可為現金和可流通的有價證券。這裏的律師顯然不是就事實做的真實解釋。
……

常見的舞弊：
虛報冒領：采取弄虛作假的手法、虛報費用、冒領物資。
陰陽發票：將發票的正聯合副聯分別填寫不同的數字，以達到隱瞞貪汙收入、擴大虛報支出的目的。
無中生有：憑空捏造收、付款項目，進行貪汙作弊的行為。
侵吞不報：直接竊取商品物資或對經營收入采取少計價款、不開發票（或開假發票）、不入帳等方式直接進行侵吞。

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