一個稅收籌劃失敗案例的啟示(doc 5頁)

一個稅收籌劃失敗案例的啟示內容提要：
某物資企業主營業務是經銷生鐵，每年為某鑄造廠采購大量的生鐵並負責運輸。為了減少按銷售額征收的地方稅收附加和降低按增值稅稅收負擔，該公司設計了這樣的稅收籌劃方案：將為鑄造廠的采購生鐵改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負責聯係5000噸的生鐵采購業務，向其收取每噸10元的中介手續費用，並將生鐵從鋼鐵廠提出運送到鑄造廠，每噸收取運費40元。通過該方案可以節省因近億元銷售額產生的地方稅收附加，同時，由於手續費和運輸費征收營業稅而不征收增值稅，也節省了大量稅費支出
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《增值稅暫行條例實施細則》第5條第1款規定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅。
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形式要件要合規。稅收檢查的一項重要內容就是檢查會計記錄的形式要件是否符合相關稅收法律法規規定。財務會計強調“實質重於形式”，而稅收檢查在強調實質的同時，更重視形式要件。一項經濟業務的稅務處理要得到稅收人員的認可首先要做到形式要件符合規定。本案例所設計的稅收籌劃方案失敗的原因就是因“受托方不墊付資金”這個形式要件不符合規定。要和鑄造廠簽訂代購合同以證明代購業務的存在，這也是形式要件合規的一項重要內容。因此，在設計稅收籌劃方案時要十分注意形式要件的合法性。

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