某集團財務分析報告講義(ppt 34頁)

某集團財務分析報告講義目錄：
一、數據分析
二、審計重點
三、應收票據
四、長期待攤費用
五、廣告費
六、配股

某集團財務分析報告講義內容提要：
審計目標：
1．確定應收票據是否存在
2．確定應收票據是否歸被審計單位所有
3．確定應收票據的增減變動記錄是否完整
4．確定應收票據是否有效，可否收回
5．確定應收票據年末餘額是否正確
6．確定應收票據在會計報表上的披露是否恰當
……

審計程序：
1．核對應收票據明細帳及總帳餘額是否相符
2．盤點庫存應收票據
3．詢證應收票據（重點程序）
4．核查應收票據發生和收回情況（重點程序）
5． 對票據貼現的審查
6．驗明應收票據在資產負債表上披露的適當性
……

應收票據：
我們把第三和第四項作為重點審計程序，原因是：應收票據是一種債權憑證，確認其真實價值，需得到出票人和債務人的確認，所以在清點的基礎上，應采用詢證的方法進行核實
注意事項：
1）必要時，注冊會計師應抽取部分或全部票據向出票人函證
2）對應收票據進行函證的目的是證實其存在性和可收回性
3）對應收票據函證的結果，注冊會計師應編製函證結果彙總表
4）對應收票據發生和收回的審查，注冊會計師應注意在審計應收票據備查簿的基礎上，結合有關方麵的資料進行分析、評價應收票據的可兌現程度，對於已抵付逾期應收帳款的票據、未按規定支付的票據以及經營狀況不好的企業所簽發的票據應加以客觀的分析評價，正確估計企業應收票據的可兌現程度，以正確估計資產。

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