市場經濟與財務報告規範研究(doc11)

［提要］ 我國市場經濟的建立與發展為我國會計理論的研究開辟了新的土壤。研究會計理論，規範我國的證券市場，特別是規範我國上市公司的財務報告，是當前會計學術界應重視研究的課題之一。本文從三個方麵對市場經濟和財務報告的規範問題進行探討。第一部分提出了在市場經濟條件下是否需要對公司的財務報告進行規範的問題；第二部分從財務報告規範的性質、行為和影響等方麵探討了市場經濟條件下如何對財務報告進行規範的問題；最後一部分歸納了財務報告規範理論給我們的一些啟迪。
市場經濟條件下是否需要對財務報告進行規範
對這一問題的討論，主要有兩種觀點：市場調節論和政府規範論。
(一)市場調節學說
市場調節學說認為，如果市場是完全有效的，那麼公司的財務報告如何呈報應由市場調節來決定，沒有必要做更多規範。支持這一學說的有代理理論、信號理論和私有合同理論。
1.代理理論
代理理論認為：公司的投資者與公司的經營者之間存在委托代理關係，這種關係是通過簽定契約來實現的。在簽定契約時，雙方都希望自己的利益最大化，因此契約的實現就是他們的利益最大化的實現。財務報告體現的是經營者管理公司的業績，是投資者評價公司的經營者是否履行契約的最可靠的依據。因此，公司的財務報告呈報是經營者自願履行契約的行為。如果有人懷疑公司財務報告的真實性和可靠性，那麼投資者可聘請審計師，通過審計鑒證來解決。
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