納稅技巧與稅收籌劃(DOC 12)

（2）受托方銷售代銷貨物，收取的手續費應並入銷售額征收增值稅，而營業稅暫行條例規定，無論手續是否並入銷售價格征收了增值稅，它仍屬於營業稅的征收範圍（違約金同樣）。
籌劃案例：甲向乙銷售貨物，不含稅價300萬元，因乙違約，向其收取違約金20萬元。
第一、 單獨收取違約金
甲公司會計處理：
A借：銀行存款 351
貸：主營業務收入 300
應交稅金――應交增值稅（銷項稅） 51
B借：銀行存款 20
貸：營業外收入 17
應交稅金――應交增值稅（銷項稅） 3
C借：主營業務稅金及附加 1
貸：應交稅金――營業稅 1
乙公司會計處理：
A借：庫存商品 300
應交稅金――應交增值稅（進項稅） 51
貸：銀行存款 351
B借：營業外支出 20
貸：銀行存款 20
第二、不單獨收取違約金，按20÷（1＋17％）＝17 元的不含稅價格與原售價合並處理。
甲公司會計處理：
借：銀行存款 371
貸：主營業務收入 317
應交稅金――應交增值稅（銷項稅） 54
乙公司會計處理：
借：庫存商品 317
應交稅金――應交增值稅（進項稅） 54
貸：銀行存款 371
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