企業現金流量表明細審計程序(doc 10頁)

企業現金流量表明細審計程序內容提要：
1．檢查經營活動產生的現金流量。經營活動產生的現金流量是一項重要的指標，表明企業在不動用企業外部籌得資金的情況下，通過經營活動產生的現金流量償還負債、支付股利、對外投資的能力。
（1）審查“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目。審閱收入、應收賬款、應收票據及其備查簿等賬表資料，按照銷售商品、提供勞務收到的現金等於本期銷售商品或提供勞務收到的現金收入加本期收到前期的應收賬款加本期收到前期的應收票據加本期的預收賬款減本期因銷售退回而支付的現金加本期收回的壞賬損失的計算公式，分析調整產品和勞務的現銷收入，並與被審計企業編製的現金流量表的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。
（2）審查收到的租金。審閱經營租賃收入等賬簿資料，分析調整以現金形式收到的經營租賃收入，並與被審計企業編製的現金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。
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審查支付給職工以及為職工支付的現金。該項目反映企業以現金方式支付給職工的和為職工支付的其他現金。支付給職工的包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他現金，如企業為職工交納的養老、失業等社會保險基金、企業為職工交納的商業保險金等。審計人員應審閱工資結算單、工資分配表以及應付工資、應付福利費、製造費用、管理費用、產品銷售費用明細賬，分析調整以現金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現金，並與被審計企業編製的現金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。
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審查支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費。該項目反映企業按國家有關規定於本期實際支付的除增值稅、所得稅以外的其他各種稅款，包括本期發生並實際支出的稅金和本期支付以前各期發生的稅金以及預付的稅金。審計人員應審閱應交稅金、產品銷售稅金及附加、其他未交款等賬簿資料，分析調整實際支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費，並與被審計企業編製的現金流量表中的該項目進行核對，檢查兩者是否一致。

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