注冊稅務師考試《稅法二》試題及分析(doc 27頁)

注冊稅務師考試《稅法二》試題及分析內容提要：
一、單項選擇題(共40分,每題1分。每題的備選項中,隻有1個最符合題意)　
1．2001年度北方航空公司所辦的三家股份製企業實現的應納稅所得額,正確的稅務處理是(　)。　
A．就地繳納所得稅　 B．合並繳納所得稅　 C．分散繳納所得稅　 D．集中繳納所得稅　
答案：A　
依據：教材第19頁。　
民航總局所屬其他企業及其所辦的股份製企業、聯營企業就地繳納企業所得稅。　
考核目的及分析：測試考生對特殊行業、部門、企業等納稅人的納稅地點是否熟悉。　
2．某企業經主管稅務機關核定,2000年度虧損50萬元,2001年度盈利20萬元,2002年度盈利35萬元。該企業2002年度應繳納的企業所得稅為(　)萬元。　
A．8．25　 B．1．65　 C．1．35　 D．0．9　
答案：C　
依據：教材第21、64、104頁。　
如果上一年度發生虧損,可用當年應納稅所得額進行彌補,一年彌補不完的,可連續彌補5年,按彌補虧損後的應納稅所得額來確定適用稅率；全年應納稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業,按27%的稅率征稅。　
考核目的及分析：測試考生是否清楚虧損彌補的規定,以及企業所得稅稅率的適用。由於2002年在彌補虧損後的所得為5萬元,應適用27%稅率,所以,其應納企業所得稅=5×27%=1．35(萬元)。　
……
44．下列借款費用,在計算企業所得稅應納稅所得額時,不允許直接全額扣除的有(　)。　
A．發生非正常中斷購置固定資產的借款費用　
B．購置並交付使用固定資產借款費用　
C．企業籌建期間發生的長期借款費用　
D．從事房地產開發業務的企業發生的長期借款費用　
E．為開發無形資產借款且開發成功形成的借款費用　
答案：C、D、E　
依據：教材第40、41頁。　
購置固定資產時,發生非正常中斷,其中斷期間發生的借款費用,可以在當期扣除；購置並交付使用固定資產借款費用,在交付使用前的借款費用應予資本化,交付使用後的借款費用允許扣除；籌建期間發生的長期費用,計入開辦費；從事房地產開發業務的企業發生的長期借款費用,完工之前發生的,計入有關房地產的開發成本。　
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關借款費用的稅務處理。　
……
89．2002年乙企業應繳納個人所得稅(　)萬元。　
A．1．01　 B．1．2　 C．2．40　 D．2．52　
答案：B　
依據：教材第308頁。　
2002年乙企業的應納稅額=[(4．78+2)×35%-0．675]×4．78÷6。78=1．20(萬元)　
考核目的及分析：測試考生是否掌握了有關個人獨資企業繳納個人所得稅的計算方法。　
90．2002年劉某共計應繳納個人所得稅(　)萬元。　
A．1．80　 B．2．40　 C．2．50　 D．3．10　
答案：C　
依據：教材第306、309頁。　
2002年劉某共計應繳納個人所得稅額=(4．78+2)×35%—0．675+4×20%=2．50(萬元)。　
考核目的及分析：測試考生是否清楚個人投資舉辦兩個或兩個以上企業的征稅規定和計算應納稅額的方法,以及投資收益按“股息、利息、紅利所得”單獨計算繳納個人所得稅的規定。
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