試談所得稅的會計處理(ppt 39頁)

試談所得稅的會計處理目錄：
第一節、概述
第二節、所得稅的會計處理

試談所得稅的會計處理內容提要：
資產的計稅基礎：
資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬麵價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。
通常情況下，資產在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，後續計量過程中因企業會計準則規定與稅法規定不同，可能產生資產的賬麵價值與其計稅基礎的差異。
負債的計稅基礎：
負債的計稅基礎，是指負債的賬麵價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。
短期借款、應付票據、應付賬款等負債的確認和償還，通常不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬麵價值。但在某些情況下，負債的確認可能會影響損益，並影響不同期間的應納稅所得額，使其計稅基礎與賬麵價值之間產生差額。比如，上述企業因某事項在當期確認了 100 萬元負債，計入當期損益。假定按照稅法規定，與確認該負債相關的費用，在實際發生時準予稅前扣除，該負債的計稅基礎為零，其賬麵價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異。

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