內部商品購銷交易的抵銷知識（doc 8頁）

內部商品購銷交易的抵銷知識內容提要：
內部商品購銷交易是指企業集團內部母公司與子公司、子公司相互之間發生的商品購銷事項。內部商品購銷交易的抵銷應分別不同情況進行處理。
內部商品購銷當期的抵銷：
①抵銷當期內部銷售收入：
借：營業收入（當期內部銷售銷售收入的數額）
貸：營業成本
②抵銷期末存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤：
借：營業成本（期末內部購進存貨的成本×銷售企業的毛利率）
貸：存貨
③調整因抵銷未實現內部銷售損益產生的遞延所得稅資產
企業在編製合並財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合並資產負債表中資產、負債的賬麵價值與其在納入合並的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合並資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合並利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合並相關的遞延所得稅除外。

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