所得稅會計的知識點(doc 8頁)

所得稅會計的知識點內容提要：
用暫時性差異取代時間性差異。這是采用資產負債表債務法的結果，也是與國際會計準則第12號趨同的結果。暫時性差異是資產/負債的賬麵價值與其計稅基礎的差異，所有的時間性差異均是暫時性差異，但某些暫時性差異並非時間性差異。資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬麵價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額；負債的計稅基礎，是指負債的賬麵價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額，即負債的計稅基礎=賬麵價值-未來可稅前列支的金額。
新準則中引入計稅基礎的概念,計稅基礎其實就是按稅法計算企業應交納所得稅的依據,它是暫時性差異概念的基礎..
資產的計稅基礎是指企業收回資產的賬麵價值過程中,計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額即該項資產在未來使用或最終處置時,允許作為成本或費用於稅前列支的金額.. 某一資產負債表日的計稅基礎為該資產的實際成本減以前期間已稅前列支的金額.. 通常情況下,資產取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的,後續計量因會計準則規定與稅法規定不同,可能造成賬麵價值與計稅基礎的差異.. 資產賬麵價值與計稅基礎可能存在差異的情況主要有:固定資產、無形資產、交易性金融資產、可供出售金融資產、長期股權投資、其他計提減值準備的資產等..

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