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試論現行會計製度的規定(doc 13頁)

所屬分類:
財務會計
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現行會計製度, 規定
試論現行會計製度的規定(doc 13頁)內容簡介
試論現行會計製度的規定內容提要:
現行會計製度的規定,生產企業免抵退稅的會計核算主要涉及到"應交稅金--應交增值稅"和"應收補貼款-- 出口退稅 "等科目。其會計處理如下:
(1)貨物出口並確認收入實現時,根據出口銷售額( FOB 價)做如下會計處理:
借:應收賬款(或銀行存款等)
貸:主營業務收入(或其他業務收入等)
(2)月末根據《免抵退稅彙總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:
借:主營業務成本
貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
(3)月末根據《免抵退稅彙總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理:
借:應收補貼款-- 出口退稅
貸:應交稅金--應交增值稅( 出口退稅 )
(4)月末根據《免抵退稅彙總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:
借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)
貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)
(5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:
借:銀行存款
貸:應收補貼款--出口退稅
對於按會計製度規定允許扣除的運費、保險費和傭金,在實際結算時與原預估入帳金額有差額的,可以在結算月份進行調整。
對於企業已經申報的數據發現錯誤的,不能夠直接調整原申報數據,而應在以後月份通過紅藍字調整法進行調整。
對於出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致,產生差額的,須在下期進行帳務調整,相應的應同時調整增值稅納稅申報表。

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