會計理論相關資料(doc 7頁)

會計理論相關資料內容提要：
會計理論實質是什麼？利特爾頓是如何說明會計理論的本質的？
（1）會計理論的實質：
其實質是要滿足會計報表使用者的要求，在一定的社會經濟條件下提供真實可靠的會計信息。
反映會計實務的本質和特征，揭示會計信息係統運行發展的規律性，又是由會計的特定概念和方法程序所構成的邏輯體係。
信息傳遞和經驗的總結
解釋和評價
預見和實踐
（2）利特爾頓對會計理論本質的說明：
利特爾頓對會計思想的發展起到了巨大的推動作用。他的研究領域主要集中於基礎性課題，其主要觀點有：（1）曆史是支持現時理論和實務的源泉；（2）會計是一門反映時代變化和需要的科學，時代變化是其持久的因素；（3）會計理論和會計實務是相互聯係和不可分割的；（4）收入確定是會計的中心目的，通過成本與收益的配比過程可以將付出的努力和取得的成果做出恰當的比較。他特別強調要用曆史發展的觀點來研究會計理論。他同20世紀初的時代主流相一致，認為會計實務先於會計理論，對經驗的理性分析產生邏輯性解釋。
審核後頒布，以保證會計原則在更大範圍得到應用。
財務會計目標是什麼？如何理解會計目標的受托責任與決策有用理論？
財務會計目標：是人們通過會計實踐預期所要達到的境地或標準。
“受托責任觀”認為，財務報告的目標就是向資源所有者（股東）如實反映資源的受托者（企業管理當局）對受托資源的管理和使用的情況，財務報告應主要反映企業曆史的客觀的信息，即強調信息的可靠性。其理由是在市場經濟條件下，股份公司大量的出現，企業的所有權與經營權分離，受托責任幾乎無所不在，作為委托人的所有者十分關注資本的保值與增值，而通過財務報告上鎖反映的資源的管理和使用情況，即可達到到此目的。這種觀點在研究方法上以描述為主，因此也被稱為“描述性目標”。多數會計專家和學者認為，在資本市場不是十分發達的情況下，受托責任觀較為切合實際，它可以使企業的會計行為與其經濟行為相一致。
“決策有用觀”認為，財務報告目標就是向會計信息的使用者，提供對他們進行決策有用的信息，而對決策有用的信息主要是關於企業現金流動的信息和關於經營業績及資源變動的信息，財務報告應主要反映現時的信息，即更強調信息的相關性。其理由是在高度發達的資本市場中，所有者（委托人）與經營者（受托人）的委托與受托關係已經變得比較模糊，作為委托人的所有者更加關注整個則本市場的可能風險和報酬以及所投資企業的可能風險與報酬，這種觀點主要采用了規範研究的方法，因而，也被稱為“規範性目標”。多數會計專家和學者認為，這種觀點適用於資本市場發育十分成熟，並對整個社會經濟的運行具有全麵影響的情況。FASB發布的第1號財務會計概念公告就是按決策有用論的觀點區裏財務報告目標時，將向信息使用者提供對其決策有用的信息放在首位。IASC在1989年指出：財務報表的目標是提供在經濟決策中有助於一係列使用者關於企業財務狀況、經營業績和財務狀況變動的信息。財務報表還反映企業管理當局對交付給它的資源的受托管理責任或經營責任。使用者之所以評估企業當局的受托管理工作，是為了能夠做出相應的經濟決策。ASB於1991年指出：財務報表的目標是提供有關企業的財務狀況、業績和財務適應能力，以便對一係列廣泛的使用者在進行經濟決策時有用的信息。

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