試議新《企業會計準則》的主要變化(doc 7頁)

試議新《企業會計準則》的主要變化內容提要：
1、明確提出了財務報告的目標，采用“資產負債觀”製定新準則
受托責任學派：收入費用觀
收益=收入—費用
決策有用學派：資產負債觀
收益=年末淨資產—年初淨資產
在資產負債觀下，采用了全麵收益的觀點，即收益中包含了已實現的收益，還包括未實現收益。
2、計量屬性的多樣化
新會計準則對計量屬性做出了重大調整，不再強調曆史成本為基礎計量屬性，全麵引入公允價值、現值等計量屬性，考慮到中國市場發展的現狀，本次準則體係中主要在金融工具、投資性房地產、企業合並、債務重組和非貨幣性交易等方麵采用了公允價值計量。
第1號存貨
1取消了存貨發出的後進先出法，在物價上漲的情況下，將使資產增加、利潤增加。
2商品流通企業的進貨費用計入存貨成本，將使資產增加、利潤增加。
3房地產、大型設備、船舶等製造中的借款費用可以資本化，這將使資產增加，利潤增加。
4.界定了周轉材料的內涵。
周 轉材料，是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉銷法或者五五攤銷法進行攤 銷；企業（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等，可以采用一次轉銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進行攤銷。
第2號長期股權投資
1對子公司的投資由原會計製度采用權益法核算改為成本法核算，將對母公司個別報表產生重大影響。比如，如果子公司為贏利企業，因母公司不能確認投資收益，將使母公司個別報表中的利潤減少、資產減少。尤其是在母公司進行融資時，銀企之間應通過適當協調解決這個問題。
2在對聯營企業、合營企業采用權益法核算時，如果長期股權投資的投資成本大於得到的淨資產的“份額”，原會計製度應作為股權投資差額進行攤銷，將使資產減少、利潤減少；新準則取消了股權投資差額的概念，不再進行攤銷，將使

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