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可供出售金融資產的會計處理(doc 9頁)

所屬分類:
財務會計
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280 KB
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相關資料:
金融資產, 會計處理
可供出售金融資產的會計處理(doc 9頁)內容簡介
可供出售金融資產的會計處理內容提要:
(一)企業取得可供出售金融資產
1.股票投資
借:可供出售金融資產——成本(公允價值與交易費用之和)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
貸:銀行存款等
2.債券投資
借:可供出售金融資產——成本(麵值)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
可供出售金融資產——利息調整(差額,也可能在貸方)
貸:銀行存款等
【例題11?單選題】下列各項中,不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是( )。(2010年考題)
A.發行長期債券發生的交易費用
B.取得交易性金融資產發生的交易費用
C.取得持有至到期投資發生的交易費用
D.取得可供出售金融資產發生的交易費用
【答案】B
【解析】交易性金融資產發生的相關費用應計入投資收益,其他事項相關交易費用均應計入其初始入賬價值。
【例題12?單選題】A公司於2012年4月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產,每股支付價款4元(含已宣告但尚未發放的現金股利0.5元),另支付相關費用12萬元。A公司可供出售金融資產取得時的入賬價值為( )萬元。
A.700 B.800
C.712 D.812
【答案】C
【解析】A公司取得股票作為可供出售金融資產,發生的交易費用要計入成本,入賬價值=200×(4-0.5)+12=712(萬元)。
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