所得稅會計培訓教程(ppt 41頁)

所得稅會計培訓教程目錄：
一、掌握時間性差異和永久性差異的區別
二、掌握應付稅款法的核算方法
三、掌握納稅影響會計法的核算方法
四、掌握遞延法和債務法所得稅費用、應交所得稅和遞延稅款的計算

所得稅會計培訓教程內容提要：
1、什麼是所得稅會計？
研究如何處理稅前會計利潤（利潤總額）與應稅所得（應納稅所得額）之間差異的會計處理方法。
2、時間性差異概念及類型：
（1）概念：稅法與會計製度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應稅所得之間的差異。
該差異發生於某一會計期間,但在以後一期或若幹期內能夠轉回.
（2）類型：
A、某項收益，會計確認為當期收益了，可稅法以後期間才確認。
如：權益法核算的投資收益補交所得稅問題。
補稅前提:投資企業所得稅率大於被投資企業所得稅率 .
補稅時點:投資企業實際分得利潤或被投資企業宣告分派利潤時才計入應稅所得.
這是未來應增加應稅所得的時間性差異。
B、某項費用或損失，會計確認為當期費用了，可稅法以後期間才確認。
如：產品保修費用
會計：可於銷售當期估計預提計入當期費用。
稅法：應於實際發生時從應稅所得中扣除。
這是未來應減少應稅所得的時間性差異。

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