所得稅會計準則培訓講座(ppt 36頁)

所得稅會計準則培訓講座目錄：
第一節、所得稅會計概述
第二節、計稅基礎和暫時性差異
第三節、所得稅資產和遞延所得稅負債的確認

所得稅會計準則培訓講座內容提要：
所得稅會計核算程序：
1.確定資產、負債的賬麵價值
2.確定資產、負債的計稅基礎；
3.比較賬麵價值與計稅基礎，確定暫時性差異
4.按所得稅法規定，計算本期應納稅所得額
應納稅所得額
=稅前會計利潤總額+會計比稅法少計利潤的永久性差異和暫
時性差異-會計比稅法多計利潤的永久性差異和暫時性差異
5.按所得稅法規定，計算本期應交所得稅額。
本期應交所得稅額=應納稅所得額×現行所得稅率
6.確定本期遞延所得稅資產和遞延所得稅負債；
遞延所得稅資產=本期發生的可抵扣暫時性差異×現行所得稅率
遞延所得稅負債=本期發生的應納稅暫時性差異×現行所得稅率
7.計算本期所得稅費用
本期所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
8、編製會計分錄。
負債的計稅基礎
1、負債的計稅基礎
指其賬麵價值減去該負債在未來期間計算應納稅所得額時可予稅前列支的金額,即負債的計稅基礎=賬麵價值-未來可稅前列支的金額。
一般而言，短期借款、應付票據、應付賬款、其他應交款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬麵價值。
但是，某些情況下，主要是因自費用中提取的負債，負債的確認可能會涉及損益，進而影響不同期間的應納稅所得額，使得其計稅基礎與賬麵價值之間產生差額。
2、企業因或有事項確認的預計負債。會計上對於預計負債，按照最佳估計數確認，計入相關資產成本或者當期損益。按照稅法規定，與預計負債相關的費用都在實際發生時稅前扣除，該類負債的計稅基礎為0。

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