會計報告理論教學資料(ppt 30頁)

會計報告理論教學資料目錄：
一、會計信息產權及其相關理論
二、會計信息產權的理論基礎
三、會計信息需求與現行會計報告模式的矛盾
四、需求決定型會計報告模式
五、會計信息質量特征

會計報告理論教學資料內容提要：
會計信息產權及其相關理論：
(一)產權與所有權
產權是一個社會實施的選擇一種經濟品的使用的權利；(陳昕《財產權利與製度變遷》上海人民出版社,1994)
產權界定了一個人或他人受益或受損的權利 。
產權與所有權的關係：產權包含所有權，所有權是產權的重要內容。但產權有別於所有權：所有權強調的是對物的權利，是一種靜態權利，而產權則強調由於物的存在所引起的人與人之間的關係，是一種動態權利。（知識產權）
(二)會計信息產權的涵義
會計信息產權在本質上體現為會計信息利益相關者之間的關係，它強調的是這些利益相關者在生產、提供和使用會計信息過程中所就享有的權利和承擔的義務。
會計信息作為一種資源，必然產生一定的經濟後果。掌握會計信息的程度如何對改善決策效用，降低利益相關者決策時的不確定性具有直接影響。因此，會計信息對於不同利益相關者的經濟關係而言，就是一種“權利”。
當利益相關者發生利益衝突時，會在不同程度上因會計信息而受益或受損，因此,必須通過界定會計信息產權，決定誰更有理由因會計信息而受益或受損。從而降低利益相關者之間因會計信息而產生的矛盾。
會計信息產權是“利益相關者所共同接受的由會計信息的存在(供給和使用)引起的利益相關者彼此之間的行為準則”(杜興強<契約·會計信息產權.博弈>) 。
交易費用理論：
“交易費用”概念是由羅納德·科斯創立的，是產權經濟學基本的、核心的概念。
科斯在《企業的性質》中將交易費用描述為利用價格機製的費用，包括獲得準確的市場信息所付出的費用、談判的費用以及經常性契約的費用。
斯蒂格勒認為，交易費用是為完成市場交易而搜尋信息的費用。
威廉姆森把交易費用劃分為事前交易費用(訂立契約、規定交易雙方權責的費用)和事後交易費用(為解決契約本身的問題，從而改變條款到退出契約的費用)。
阿羅將交易費用的定義擴展到整個人類製度範圍,認為是經濟製度的運行費用。
科斯第一定理：如果交易費用為零,不管權利初始如何安排，當事人之間的談判都會導致財富的最大化安排，即市場機製會自動使資源培植達到帕累托最優。”
科斯第二定理 (科斯定理的反定理)，“在交易費用大於零的世界，不同的權利界定會帶來不同效率的資源配置”。也就是說，交易是有成本的，不同的產權界定模式下，交易費用不同，從而對資源配置的效率有不同的影響。所以，產權製度的選擇是必要的，產權的明確界定有助於經濟效率的提高。
科斯第三定理：由於製度本身的設計、製定、實施和改革也是有成本的（不僅包括製度形成過程直接耗費的成本，還包括製度的實施給社會帶來的“麻煩”即社會成本或外在成本）。所以，對不同的製度同樣存在選擇的必要,即社會總成本的最低化。（技術、管理、製度）
交易費用是分析和評價產權製度優劣以及在其影響下資源配置效率高低的基本依據，因此交易費用理論是會計信息產權的理論基礎。

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