所得稅專題培訓課件(ppt 31頁)

所得稅專題培訓課件目錄：
第一節、計稅基礎和暫時性差異
第二節、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認
第三節、所得稅費用的確認和計量

所得稅專題培訓課件內容提要：
所得稅會計，是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產負債，按照企業會計準則規定確定的賬麵價值，與按照稅法規定確定的計稅基礎對於兩者之間的差額，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，並在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
計稅基礎：
資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬麵價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。如果有關的經濟利益不納稅，則資產的計稅基礎即為其賬麵價值。
負債的計稅基礎，是指負債的賬麵價值減去未來期間計算應納稅所得額時，按照稅法規定可予抵扣的金額。
暫時性差異：
暫時性差異，是指資產或負債的賬麵價值與其計稅基礎之間的差額。其中賬麵價值，是指按照企業會計準則規定確定的有關資產、負債在企業的資產負債表中應列示的金額。由於資產負債的賬麵價值與其計稅基礎不同產生了在未來收回資產或清償負債的期間內，應納稅所得額增加或減少並導致未來期間應交所得稅增加或減少的情況。在這些暫時性差異發生的當期，應當確認相應的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。根據暫時性差異對未來期間應稅金額影響的不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
某些不符合資產負債的確認條件未作為財務會計報告中資產負債列示的項目，如果按照稅法規定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬麵價值之間的差額也屬於暫時性差異。

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