國際會計準則第23號借款費用

國際會計準則第23號借款費用

國際會計準則第23號--借款費用

（1984年7月公布，1993年12月修訂）

目的

本號準則旨在說明借款費用的會計處理。

本號準則通常要求將借款費用立即予以費用化，然而，作為所允許的備選處理方法，本號準則也允許將那些可直接歸屬於相關資產的購置、建造或生產的借款費用予以資本化。

範圍

1．本號準則適用於借款費用的會計處理。

2．本號準則替代於1983年批準的國際會計準則第23號“借款費用的資本化”。

3．本號準則不涉及權益（包括不屬於負債的優先股資本）的實際成本或估算成本。

定義

4．本號準則所使用的下列術語，具有特定的含義：

借款費用，是指企業發生的與借入資金有關的利息和其他費用。

相關資產，是指須經過較長準備期才能達到可以使用或可銷售狀態的資產。

5．借款費用可以包括：

（1）銀行透支、短期借款和長期借款的利息；

（2）與借款有關的折價或溢價的攤銷；

（3）安排借款所發生的附加費用的攤銷；

（4）按照國際會計準則第17號“租賃會計”確認的與融資租賃有關的財務費用；

（5）作為利息費用調整的外幣借款產生的彙兌差額部分。

6．相關資產的例子，有需要較長準備期才能將其達到可銷售狀態的存貨、製造車間、電力設備和物業投資。其他的投資，以及常規性生產或生產周期較短且重複大量生產
..............................