論審計、審閱與其他鑒證業務對獨立性的要求(doc 32頁)

論審計、審閱與其他鑒證業務對獨立性的要求目錄：
第一節、基本要求
第二節、經濟利益
第三節、貸款和擔保以及商業關係、家庭和個人關係
第四節、與審計客戶發生雇傭關係
第五節、高級職員與審計客戶的長期關聯
第六節、為審計客戶提供非鑒證服務
第七節、收費
第八節、影響獨立性的其他事項

論審計、審閱與其他鑒證業務對獨立性的要求內容提要：
獨立性的概念框架：
注冊會計師在應用立性概念框架時應當運用職業判斷。獨立性概念框架要求注冊會計師采取下列措施：（1）獨識別對獨立性的威脅；（2）評價已識別威脅的重要程度；（3）必要時采取防範措施消除威脅或將其降至可接受水平。
如果未能采取有效防範措施消除威脅或將其降至可接受水平，注冊會計師應當消除產生威脅的情形或關係，或者拒絕接受審計業務委托或解除審計業務約定。
評價對獨立性的威脅涉及各種不同的情形，因此注冊會計師無法界定對獨立性產生威脅的所有情形並具體規定應采取的適當措施。會計師事務所和審計項目組應當運用獨立性概念框架方法識別、評價和應對這些情形對獨立性的威脅。獨立性概念框架適用於注冊會計師應對威脅職業道德基本原則的各種情形，其目的在於防止注冊會計師認為隻要職業道德守則未明確禁止的情形就是允許的。
在確定是否接受或保持一項業務，或某一特定人員可否作為審計項目組成員時，會計師事務所應當識別和評價各種對獨立性的威脅。如果威脅的重要程度超出可接受水平，在決定是否接受一項業務或某一特定人員可否作為審計項目組成員時，會計師事務所應當確定防範措施能否消除這些威脅或將其降至可接受水平；在決定是否保持一項業務時，會計師事務所應當確定現有的防範措施對於消除這些威脅或將其降至和接受水平是否仍然有效，或是否需要采取其他防範措施，或終止該項業務。

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