高級財務會計實務題彙總(doc 30頁)

高級財務會計實務題彙總內容提要：
1．A公司2000年購入B公司80%的股份。2001年年末A公司和B公司的個別資產負債表簡表如下：
個別資產負債表 單位：萬元
資產 A公司 B公司 負債及所有者權益 A公司 B公司
貨幣資金應收票據（B公司）應收賬款減：壞賬準備應收賬款淨額長期股權投資（B公司）固定資產減：累計折舊固定資產淨值 5010240.1223.886030624 35120.0611.94701456 應付票據應付賬款實收資本盈餘公積 20377040.88 10163541.94
資產總額 167.88 102.94 負債及所有者權益總額 167.88 102.94
表中B公司應付賬款均為欠A公司的貨款，其中有6萬元是2000年度發生的，壞賬準備的計提比例為5‰。
要求：根據以上資料編製必要的抵消分錄，並在此基礎上編製AB集團合並資產負債表。
1、（1）抵消分錄
借：應付票據 100000
貸：應收票據 100000
借：應付賬款 160000
貸：應收賬款 160000
借：壞賬準備 300
貸：年初未分配利潤 300
借：壞賬準備 500
貸：管理費用 500
借：實收資本 350000
盈餘公積 419400
貸：長期股權投資——B公司 600000
少數股東權益 153880
合並價差 15520
AB集團合並資產負債表
2001年12月31日 單位：萬元
資產 金額 負債及所有者權益 金額
貨幣資金應收票據（B公司）應收賬款減：壞賬準備應收賬款淨額長期股權投資（B公司）合並價差固定資產減：累計折舊固定資產淨值 85200.119.9-1.5521002080 應付票據應付賬款實收資本盈餘公積未分配利潤少數股權 20377040.880.0815.388
資產總額 183.348 負債及所有者權益總額 183.348
2．甲、乙兩公司為母、子公司，按規定應編製合並會計報表。經查，2000年度兩公司內部存貨交易業務情況如下：
（1）乙公司年初存貨中有從甲公司購入未售出的A存貨購入價為300000元，B存貨購入價為450000元。甲公司A、B兩種存貨的銷售成本率均為80%。
（2）本年乙公司又從甲公司購入A存貨1000000元，B存貨2000000元。年末乙公司已將A存貨連同期初結存數全部售出，銷售價共計1495000元。B存貨年初結存數出售了80%，售價432000元；本年購入數出售了60%，售價1440000元；其餘部分均作為年末結存數。
要求：根據上述資料編製合並會計報表的抵消分錄。

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