所得稅費用的確認與計量(ppt 52頁)

所得稅費用的確認與計量目錄：
第一節、所得稅會計概述
第二節、計稅基礎和暫時性差異
第三節、遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的確認和計量
第四節、所得稅費用的確認和計量

所得稅費用的確認和計量內容提要：
所得稅會計概述：
永久性差異產生的四種情況
企業會計準則確認為會計收益，但稅法規定不作為應納稅所得額而產生的差異
按稅法規定應計入應納稅所得額而企業會計準則不確認為收益
按企業會計準則確認的費用和損失，在計算應納稅所得額時不允許扣除而產生的差異
二者扣除範圍不同
二者扣除的標準不同
按企業會計準則不確認為費用或損失，在計算應納稅所得額時則允許扣除
永久性差異的會計處理方法
應付稅款法
應交所得稅作為當期所得稅費用。
示例：某公司年末報表中稅前會計利潤為150萬元，當年不允許稅前抵扣的費用 5萬元，讚助支出3萬元，國庫券利息收入2萬元，所得稅率33%。
借：所得稅費用 514 800
貸：應交稅費——應交所得稅 514 800

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