注冊會計師考試年度試題及答案解析(doc 41頁)

注冊會計師考試年度試題及答案解析目錄：
一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題隻有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
二、多項選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數後四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
三、計算及會計處理題（本題型共3題，第1上題6分，第2小題8分，第3小題10分，共24分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數後四舍五入。答題中涉及“應付債券”、“工程施工”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
四、綜合題（本題型共2題，第1小題18分，第2小題18分，共36分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數後四舍五入。答題中涉及“長期股權投資”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

注冊會計師考試年度試題及答案解析內容提要：
1．甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響是（ ）。
A．0
B. 4.2萬元
C. 4.5萬元
D.6萬元
參考答案：B
答案解析：甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響＝400×（650－500）×（1－30%）＝42000（元）
2．甲公司因銷售A產品於20×7年度確認的遞延所得稅費用是（ ）。
A．-0.45萬元
B. 0萬元
C．0.45萬元
D．-1.5萬元
參考答案：A
答案解析：20×7年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：
借：主營業務收入　260000×30%
貸：主營業務成本200000×30%
其他應付款　 60000×30%
其他應付款的賬麵價值為18000元，計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產18000×25%＝4500元。
3．下列關於甲公司20×8年A產品銷售退回會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A．原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
B. 高於原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
C．原估計退貨率的部分在退貨發生時衝減退貨當期銷售收入
D．高於原估計退貨率的部分在退貨發生時衝減退貨當期的收入
參考答案：D
答案解析：原估計退貨的部分在銷售當月的期末已經衝減了收入和成本，因此在退貨發生時不再衝減退貨當期銷售收入，而高於原估計退貨率的部分在退貨發生時應當衝減退貨當期的收入。

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