怎樣編製資產負債表(doc 7頁)

怎樣編製資產負債表內容提要：
資產負債表是企業財務報表的重要組成內容，是反映企業一定日期財務狀況的靜態報表。我國《企業會計準則第30號——財務報表列報》及相應的指南中，給出了資產負債表中流動資產和流動負債項目的判定標準，並將該表的資產部分劃分為流動資產與非流動資產兩部分；將負債部分劃分流動負債和非流動負債兩部分。資產負債表的編製依據包括會計報告期末的總賬賬戶餘額、有關明細分類賬戶記錄和上年末的資產負債表。資產負債表的編製過程就是通過對賬戶資料的有關數據進行歸類、整理和彙總，加工成報表項目數據的過程。
資產負債表各項目的填製方法，包括“年初餘額”的填列和“期末餘額”的填列。
一、“年初餘額”欄內的各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末餘額”欄內所列數字填列
如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與上年不一致，應對上年年末資產負債表各個項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，按調整後的數字填入資產負債表的“年初餘額”欄內
二、“期末餘額”的填列方法有直接填列法和分析計算填列法兩種
具體數據可以通過以下幾種方式取得：根據總賬賬戶餘額直接填列；根據總賬賬戶餘額計算填列；根據明細賬戶餘額計算填列；根據總賬賬戶和明細賬戶餘額分析計算填列；根據總賬賬戶餘額減去其備抵項目後的淨額填列。筆者現根據最新的“資產負債表”規定項目，提出“期末餘額”各項目的具體內容和填列方法如下。
（一）“貨幣資金”項目
反映企業庫存現金、銀行基本存款戶存款、銀行一般存款戶存款、外埠存款、銀行彙票存款等的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末餘額合計數填列。
（二）“交易性金融資產”項目
反映企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。本項目應根據“交易性金融資產”賬戶的期末餘額填列。

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