遞延所得稅核算方法介紹(doc 15頁)

遞延所得稅核算方法介紹內容提要：
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不是通過以前損益調整科目核算的。
企業會計準則要求對企業所得稅采用資產負債表債務法進行核算。其實，資產負債表債務法也是納稅影響會計法的一個分支，他是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬麵價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對於兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，並在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
當資產的賬麵價值小於計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
當資產的賬麵價值大於計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；
當負債的賬麵價值大於計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
當負債的賬麵價值小於計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。
可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方
應納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方。

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