財務報表及審計舞弊管理知識分析指南(DOC 37頁)

財務報表及審計舞弊管理知識分析指南(DOC 37頁)目錄：

第一章 總 則
第二章 舞弊的特征
第三章 治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任
第四章 審計的固有限製
第五章 職業懷疑態度
第六章 項目組內部的討論
第七章 風險評估程序
第八章 識別和評估舞弊導致的重大錯報風險
第九章 應對舞弊導致的重大錯報風險
第十章 評價審計證據
第十一章 與管理層、治理層和監管機構的溝通
第十二章 無法繼續執行審計業務時的考慮
第十三章 審計工作記錄

財務報表及審計舞弊管理知識分析指南(DOC 37頁)簡介：

本準則第十一條指出，侵占資產是指被審計單位的管理層或員工非法占用被審計單位的資產。
侵占資產的常用手段包括：
1.貪汙收入款項。例如侵占收回的貨款、將彙入已注銷賬戶的收款轉移至個人銀行賬戶。
2.盜取貨幣資金、實物資產或無形資產。例如竊取存貨自用或售賣、通過向公司競爭者泄露技術資料以獲取回報。
3.使被審計單位對虛構的商品或勞務付款。例如向虛構的供應商支付款項、收受供應商提供的回扣並提高采購價格、虛構員工名單並支取工資。
4.將被審計單位資產挪為私用。例如將公司資產作為個人貸款或關聯方貸款的抵押。
前已述及，對財務信息作出虛假報告的動機可能是掩蓋侵占資產的事實。實際上，侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄，其目的是隱瞞資產缺失或未經適當授權使用資產的事實。
（一）參與討論的人員
本準則第二十六條第一款指出，項目組負責人應當參與項目組內部的討論，並根據職業判斷、以往的審計經驗以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。
本準則第二十六條第一款還指出，項目組的關鍵成員應當參與討論。如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應當參與討論。
如果並不是全體項目組成員都參與了討論，本準則第二十六條第二款指出，項目負責人應當考慮需要將哪些事項向未參與討論的項目組成員傳達。此時需要考慮的因素主要包括相關事項的性質和影響範圍，以及項目組成員的分工。
（二）討論時的強調事項
本準則第二十七條規定，項目負責人應當在討論時強調在整個審計過程中對舞弊導致的重大錯報風險保持警惕的重要性。這種強調有利於促使項目組保持應有的職業懷疑態度，在審計過程中充分考慮舞弊導致的重大錯報風險。
（三）討論的時間
本準則第二十八條規定，在整個審計過程中，項目組成員應當持續交換可能影響舞弊導致的重大錯報的風險評估及其應對程序的信息。這裏強調的是全過程的持續信息交換。惟有如此，才能達到項目組內部充分溝通、共享信息的目的。

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