中美應對財務報表及政策管理知識分析(DOC 6頁)

中美應對財務報表及政策管理知識分析(DOC 6頁)目錄：

1.中國審計技術提示第一號的內容解析
2.美國SASNo.99的主要內容的新變化和新要求
3.中美應對財務報表欺詐的政策比較

中美應對財務報表及政策管理知識分析(DOC 6頁)簡介：

審計技術提示第一號之所以要求注冊會計師對一係列可能存在欺詐風險的特殊方麵予以特別關注，是基於以下原因：
1）在新經濟時代，許多企業的產品具有高技術附加值、低生產成本的特點，特別是那些研究開發費用極高的公司。因此，這些作為無形資產的研發費用是記入當年，還是記入第二年，對公司的利潤影響很大。
2）發生財務欺詐醜聞的上市公司有相當數量是通過關聯交易來虛構利潤，而關聯交易通常隻有交易形式而欠缺經濟實質，交易的價格及付款條件有時也很特殊，在公司經營困難之際，不難發現有些交易的對方實質上根本沒有能力或動機完成該筆交易。3）這些上市公司在定期對外公告時，常在報告當日或前數日對分錄作重大調整或完成非常交易。非常交易包括出售非經常性營業的資產、重大或不尋常的期末收益、推出新的期末促銷計劃或處置公司的某一部門。由於這些類型的交易或調整，超出了公司的正常經營業務，因此公司內部控製製度不易發揮製衡作用，極有可能產生重大的財務欺詐風險。
從當前情況來看，中國許多上市公司在法人治理結構上存在缺陷，股權比較集中，極易發生“內部人”控製現象，即由控股股東完全操縱董事會、管理層和監事會。在這種情況下，控股股東出於自身利益有可能迫使公司管理層采取嚴重違反誠信原則的行為，如通過篡改會計記錄、有意忽略財務會計報表中的重要信息等欺詐行為達到不可告人的目的。
公司建立內部控製製度的本意是要達到合理確保公司財務信息的可靠性、經營活動的有效性和效率性及對法律法規的遵從性。一旦上市公司內部控製薄弱、管理鬆弛就極易導致挪用公款、私調資金等謀取個人私利的行為。為了掩蓋這些不法行為，一些從事非法活動的人員必然在公司報表編製、公司經營活動的定期披露上采取種種欺詐的手段。

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