某公司備考財務報表及審計管理知識報告(PDF 48頁)

某公司備考財務報表及審計管理知識報告(PDF 48頁)目錄：

一、管理層對備考財務報表的責任
二、注冊會計師的責任
三、審計意見

某公司備考財務報表及審計管理知識報告(PDF 48頁)簡介：

（一）編製目的
本備考財務報表僅為上述資產置換及非公開發行股份購買資產事項而編製。
（二）財務報表的編製基礎和編製方法
1、備考財務報表的編製基礎
本公司以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照《企業會計準則—基本準則》和其他各項具體會計準則、應用指南及準則解釋的規定進行確認和計量，在此基礎上編製備考財務報表。編製符合企業會計準則要求的備考財務報表需要使用估計和假設，這些估計和假設會影響到財務報告日的資產、負債和或有負債的披露，以及報告期間的收入和費用。
為反映本公司 2010 年9 月30 日、2009 年12 月31 日、2008 年12 月31 日的備考財務狀況以及2010 年1-9 月、2009 年度、2008 年度的備考經營成果，假設備考財務報表編製時本公司已完成上述資產置換及非公開發行股份購買資產事項，即公司自2008 年1 月1 日起以銀都礦業為主體持續經營，並以本公司（不含置出資產）和銀都礦業在相關期間的財務報表為基礎彙總編製。編製備考財務報表需要使用估計和假設，這些估計和假設會影響到財務報告日的資產、負債和或有負債的披露，以及報告期間的收入和費用。
2、備考財務報表的編製方法
本公司資產置換及非公開發行股份購買資產實施後，銀都礦業成為本公司法律上的子公司，公司原有構成業務的資產已被置出，置入資產所經營的業務成為公司的主營業務，置入資產原股東擁有公司重組後生產經營決策的控製權，故會計上認定本次交易為反向購買，置入資產原股東為交易的購買方，且交易發生時本公司不構成業務。
根據《企業會計準則——企業合並》及其講解、《財政部關於做好執行會計準則企業2008 年年報工作的通知》（財會函[2008]60 號）以及《關於非上市公司購買上市公司股權實現間接上市會計處理的複函》（財會便[2009]17 號）關於反向購買的相關規定，本備考財務報表編製方法如下：
A、備考合並財務報表中，法律上子公司的資產、負債以其在合並前的賬麵價值進行確認和計量。
B、備考合並財務報表中的留存收益和其他權益餘額反映的是法律上子公司在合並前的留存收益和其他權益餘額。
C、備考合並財務報表中的權益性工具的金額反映法律上子公司合並前的發行在外的股份麵值以及假定在確定該項企業合並過程中新發行的權益性工具的金額。但在備考合並財務報表中的權益結構反映法律上母公司的權益結構，即法律上母公司發行在外權益性證券的數量及種類。
D、法律上母公司的有關可辨認資產、負債在並入備考合並報表時，以在購買日確定的公允價值進行合並，企業合並成本大於合並中取得的本公司可辨認淨資產公允價值的份額形成的合並差額，按照權益性交易的原則進行處理，不確認商譽或計入當期損益。
E、法律上子公司的有關股東在合並過程中未將其持有股份轉換為法律上母公司股份的，該部分股東享有的權益份額在備考合並財務報表中作為少數股東權益列示。

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