銷售與收款循環(PPT 115頁)

主要內容
審計總目標的演變
認定與具體審計目標
總目標、具體目標與管理當局認定之間的關係
業務循環的劃分
業務循環與主要報表項目
各業務循環相互關係圖
主要介紹控製測試和實質性測試教學要求
第一章 收入與收款循環審計
一、銷貨與收款循環涉及的會計報表項目
教學要求及重點難點
第一節 銷貨與收款循環的特性
二、銷貨與收款循環的主要會計記錄
訂貨單
銷貨通知單
提貨單
裝運單
銷貨發票
貸項通知單
三、銷售與收款循環主要業務活動
銷貨通知單應送交以下部門
給客戶開具發票
第二節 內部控製測試交易測試
第三節 銷售與收款循環的實質性程序
主營業務收入審計
一、主營業務收入業務出現的主要問題及審計目標
實質性程序（12個）
實質性程序（15個）
（八）實施銷售的截止測試
實質性程序
主營業務收入審計
主營業務收入明細表
作用和結果
核對原始憑證和明細帳
核對明細賬與原始憑證
以賬簿為起點
確定主營業務收入在利潤表上的列報是否恰當
主要工作底稿
錯報及舞弊手法
不同情況收入的確認與查證練習
銷售的截止性測試案例
應收賬款實質性程序
核對應收帳款明細表、明細賬、總帳
應收賬款實質性程序——（三）函證
應收賬款實質性程序——（三）函證
注冊會計師應當直接控製詢證函的發送和回收——案例：銀廣夏
銀廣夏應收帳款函證
函證地址的選擇
未收到回函，執行替代程序
應收賬款實質性程序——（三）函證
應收賬款函證結果彙總表（與223頁表11-3略有差異）
應收賬款函證結果差異分析與審計對策
應收賬款實質性程序——（三）函證
應收賬款實質性程序之（四）
基本案情
注冊會計師實施相應審計程序後的審計結果
相關的實質性程序工作底稿
主要的舞弊手法
（三）壞賬準備審計1/2
（三）壞賬準備審計2/2
（四）其他相關賬戶審計
本部分應理解分析的事項
業務循環實質性程序規律總結
從審計認定分析
複習題
課堂討論案例銷售與收款審計案例
案例內容與過程
表11-2 測試過程表
表11-5主營業務收入截止性測試表表被審計單位：ABC股份有限公司 編製人：李曉 日期：2004年2月28日 索引號：會計期間：2003年度 複核人：張山 日期：2004年3月5日 頁次：
壞賬準備賬戶發生額及餘額
總結複習題
課外引申閱讀

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