納稅評估方法講義(PPT 41頁)

內容摘要
一、評估分析基本方法
例：某增值稅一般納稅人某月份申報繳納增值稅14.3萬元，其中：按17%稅率征稅貨物銷售額500萬元，按4%減半征稅的固定資產銷售額15萬元，銷項稅額85.3萬元，進項稅額79萬元，其中固定資產進項38萬元，廣告費進項4萬元，動產租賃進項2萬元，其餘為原材料進項，非正常損失進項轉出8萬元，期末存貨增加20萬元，其中有8萬元是存貨暫估入賬。問：納稅人增值稅稅負率是多少？
答案1：增值稅稅負率= 14.3÷515=2.78%
答案2：增值稅稅負率
=（ 14.3-0.3）÷（515-15）=2.8%
答案3：增值稅稅負率
=【14.3-0.3+38+4+2-8+（20-8）*0.17】 ÷（515-15）=52.04 ÷500=10.41%
本質：企業稅負或應稅產品稅負？

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