中國稅製講義(DOC 79頁)

內容摘要
第一節 對所得額課稅的意義
所得額是收益額的一種。收益額可分為純收益額和總收益額，其中，純收益額亦
稱所得額，是指自然人、法人和其他經濟組織從事生產、經營等活動獲得的收入
，減去相應的成本之後的餘額；總收益是指納稅人的全部收入。
對所得額的課稅不同於對流轉額的課稅，從一個工商企業來看，流轉額是指企業
商品或勞務的銷售收入額，所得額則是指企業的利潤額；流轉額隻與商品的銷售
收入有關，不受成本高低的影響，所得額則不同，它直接受成本規模的影響，在
價格一定的情況下，成本越高，收益越少，成本越低，收益越高。因此，對所得
額的課稅能使稅收收入比較準確地反映國民收入的增減變化情況；對所得額課稅
，屬於直接稅，稅負不能轉嫁，征納雙方的關係比較明確，稅收的增減變動對物
價也不會產生直接的影響，有利於更好地發揮稅收的調節作用；累進性質的所得
稅，能適應納稅人的負擔能力，體現合理負擔的原則，有利於促進企業間的合理
競爭。但對收益額的課稅要受經濟波動和企業經營管理水平的影響，不能保證財
政收入的穩定性；對所得額的課稅，稽征技術也比較複雜，尤其是應納稅所得額
的確定，涉及的內容比較多，核實的困難大，很容易造。偷漏稅現象，要求具備
比較高的稅收管理水平。
第六章　所得稅製
第二節 對所得額課稅的征收製度
一、分類征稅製和綜合征稅製
1．分類征稅製
是將各類所得，分別不同的來源，課以不同的所得稅。分類征稅製的優點是
課征簡便；易於按各類所得的不同性質區別對待，采取不同的稅率；能夠控製稅
源，防止偷漏稅款。但是，不利於實行累進稅率，不能按納稅人的能力課征，從
而不能體現合理負擔的原則。
2．綜合征稅製
是對納稅人的各項各種來源所得的總額征稅的一種製度。實行綜合征稅製可
以采用累進稅率，根據納稅人的負擔能力，體現合理負擔的原則。但這種辦法計
算核實納稅人的總所得額比較困難和複雜，如果納稅人缺乏納稅觀念，很容易造
成偷漏現象。

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