談談促進民營企業發展的地方稅收對策(DOC 6頁)

內容摘要
一、 民營企業發展現狀和麵臨挑戰
（一）我國民營企業的發展現狀
據國家有關數據顯示，截至2002年底，我國登記注冊的民營企業超過300萬戶，注冊資本金近3萬億元，從業人員超過8000萬。從企業規模上看，與世界其他國家相比，我國的民營企業在資產、資本金和營業額規模等方麵相對偏低，而人員規模偏高，反映了我國民營企業多為勞動密集型企業的基本國情。從社會貢獻上看，民營企業創造的最終產品和服務的價值已占到我國GDP的相當比重，民營企業解決就業占我國城鎮總就業量的50%以上，所完成的稅收占全部稅收收入的30%以上。而且，我國民營企業已日益成為新興高科技和服務產業的主力軍（在廣州高科技園區的高科技企業中，大部分都是民營企業）。
由此可見，我國民營企業在國民經濟發展中的作用可以歸納為：（1）我國民營企業經過改革開放20餘年的不斷發展壯大，經曆了激烈的優勝劣汰競爭，衝破了傳統的計劃經濟體製束縛，成為發展和完善社會主義市場經濟的重要保障。（2）我國民營企業以其較低比重的資產創造了較高比重的就業機會，從而成為促進國民經濟健康協調發展和維護社會穩定的重要保障。（3）我國民營企業通過創造社會就業機會，相應地減少了國家社會保障等方麵的財政支出，同時還為國家創造了較高的稅收收入，成為穩定國家財政收支平衡的重要保障。（4）我國民營企業在創造就業崗位和為大企業提供配套服務的同時，成為各級政府集中精力進行國企改製、改組的重要保障。
（二）我國民營企業麵臨挑戰
在我國加入WTO的大背景下， 我國民營企業的經營基礎仍較薄弱，麵臨著來自外企競爭、企業自身內部缺陷和市場環境不完善等方麵的嚴峻挑戰。其中我國民營企業產權製度不盡合理、產品結構嚴重雷同、低水平重複建設、技術含量低、產品檔次低、缺少科學的經營戰略等內部缺陷問題，嚴重製約了民營企業競爭力的提升。而製度性風險、市場風險和信用風險所導致的民營企業資金短缺、生產經營投入不足，進而致使技術創新投入不足、技術研發能力弱，又將嚴重影響民營企業的發展後勁。另外，中國企業聯合會《2003年中國企業發展報告》顯示，我國民營企業還麵臨著這樣一些問題：（1）非國有民營企業還沒有得到完全國民待遇；（2）缺乏正常的融資途徑；（3）政府在公共服務方麵（教育培訓、技術、信息、谘詢）尚不充分；（4）稅收負擔較重；（5）政府的職能轉換滯後等。為此，我國的國家發展規劃已將促進民營企業發展作為一項重要內容。
二、 現行民營企業稅收政策存在問題
改革開放以來我國對民營企業實行了一係列稅收優惠政策，積極地促進了民營企業的發展。但隨著國民經濟的深入發展，原有的稅收優惠政策暴露出目標偏低、稅收優惠措施和手段缺乏多樣性等問題，嚴重影響和製約了民營企業持續快速健康發展。
(一)現行企業所得稅製對民營企業的不合理待遇
現行企業所得稅製仍實行內外兩套稅法，對外資企業優惠多，稅負輕，對內資企業優惠少，稅負重；同屬內資企業，又是對大型國有企業優惠多，而對中小民營企業優惠則較少。現在外商投資企業的實際稅負率約為12%左右，內資企業的實際稅負率約為25%左右，而民營企業實際稅負率則還要高一些。其原因主要在於：
1、稅收優惠政策過少。《外商投資企業和外國企業所得稅法》規定了諸多的稅收優惠政策，如對生產性外商投資企業從獲利年度起實行“兩免三減半”的優惠，而內資企業隻對設在經國務院批準的經濟特區、經濟技術開發區等特定地區的企業可享受15%、24%的優惠稅率，而絕大部分民營企業享受不到這一優惠。
2、優惠稅率仍然過高。現行企業所得稅製規定，對利潤較低的企業可實行優惠稅率，年應納稅所得額在10萬元以下的減按27%的優惠稅率征收，在3萬元以下的減按18%的優惠稅率征收。這一優惠稅率仍然過高，而適用優惠稅率的應納稅所得額標準則定得太低，使得不少應予扶持的中小民營企業得不到扶持照顧。
3、費用列支標準過嚴。對外資企業工資支出、利息支出、廣告費支出、公益救濟性捐贈等不少支出項目基本上可據實列支，而內資企業無法享受這一優惠。如工資支出，內資企業實行計稅工資(人均每月960元)。尤其是對廣州這樣經濟發達的大城市，嚴重脫離實際工資水平，加重了內資企業的稅收負擔。
4、折舊年限規定過死。外資企業不少實行加速折舊，內資企業在折舊年限上則限定過死，特別是很多民營企業機器設備超負荷運轉，磨損很快，費用列支不予照顧，加重了負擔。

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