小規模納稅人分錄舉例(DOC 59頁)

內容摘要
企業會計事項分錄舉例（工業企業會計製度）
會計事項分錄舉例（工業企業會計製度）
一、材料收發業務
（一）材料的收入
Ａ．按計劃成本核算：
１．外購材料
（１）根據發票帳單支付材料價款和運雜費
借：材料采購
貸：銀行存款（或現金、其他貨幣資金等）
（２）采用商業彙票結算方式，開出、承兌的商業彙票
借：材料采購
貸：應付票據
（３）預付材料價款
借：預付帳款
貸：銀行存款
（４）已經預付貨款的材料驗收入庫，根據發票帳單的應付金額
借：材料采購
貸：預付帳款
（５）補付上項貨款
借：預付帳款
貸：銀行存款
（６）退回上項多付的貨款
借：銀行存款
貸：預付帳款
（７）購入材料應負擔的自營運輸費用
借：材料采購
貸：生產成本（輔助生產成本）
（８）應向供應單位、運輸機構等收回的材料短缺或其他應衝減材料采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證
借：應付帳款（或其他應收款）
貸：材料采購
（９）購入材料運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借：待處理財產損益（待處理流動資產損益）
貸：材料采購
（１０）月終，根據已經付款或已開出、承兌的商業彙票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業彙票的上月收料憑證），按計劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品等
貸：材料采購
（１１）將上項材料的計劃成本與實際成本的差額進行轉帳：
實際成本大於計劃成本的差額
借：材料成本差異
貸：材料采購
實際成本小於計劃成本的差額
借：材料采購
貸：材料成本差異
（１２）月終，根據尚未收到發票帳單的收料憑證，按計劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉回）
借：原材料

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